Issue of allocation of overheads - the practice of the Hungarian hotel industry

Abstract

Abstract. As a result of the changing business environment, decision-makers need more and more information. For businesses to successfully compete in our globalized world, an in-depth analysis of their business processes and product structure is the basis for their decisions. Competition to meet consumer expectations forces managers to constantly monitor the cost of their products and services, changes in the cost structure, and review their pricing policies. The value of available information about the company's internal processes, products, and service characteristics has increased among the company's external and internal stakeholders as well. After the First World War, there was a need for a uniform accounting system to be put together by the participants of the sector with specific characteristics. As a result of these efforts, the Uniform System of Accounts for the Lodging Industry (USALI) was created, which serves to satisfy the information needs of managers involved in the hospitality industry. The document builds on the content framework of cost accounting, but at the same time, it does not take a firm position on the question of the distribution of overheads. This study explores the issue and practice of the distribution of overheads among participants in the Hungarian hotel industry. The basic population of the primary research was represented by hotels with a legal relationship with members of the Hungarian Hotel and Restaurant Association (HHRA). Data collection was carried out using a questionnaire, ended in December 2016 with the participation of 74 respondents. At the time of the closing of the questionnaire survey, the number of hotel units with HHRA membership was 398. The willingness to answer was, therefore, 18.59% among the members. Consequently, the proportion of the sample population is 7.75% compared to 955 operating hotels. To refresh the conclusions from the survey, a repeated questionnaire was carried out in May 2022 within the focus group formed by the management of AHHR (president, general secretary) and the six prominent regional leaders. A total of 6 people participated in the repeated survey through written or oral responses. The results of empirical research with a sample show that the participants of the Hungarian hotel industry mainly rely on the traditional cost allocation methods to formulate the practice of dividing overheads, but at the same time, they seem to be in the direction of adapting modern procedures efforts made.

Napjaink változó üzleti környezetben a vállalkozások vezetőinek széleskörű információra van szükségük ahhoz, hogy a sikeresen versenyezzenek globalizált világunk versenypalettáján. Szükséges a döntéseik alapjául szolgáló üzleti folyamataik és termékstruktúrájuk mélyreható elemzése. A fogyasztói elvárásoknak való megfelelés arra kényszeríti a vezetőket, hogy folyamatosan kövessék termékeik és szolgáltatásaik önköltségét, a költségstruktúra változásait és felülvizsgálják árpolitikájukat. A vállalkozás külső és belső érdekeltjei körében is megnőtt a vállalat belső folyamatairól, termékeiről, szolgáltatások jellemzőiről beszerezhető információk értéke. Az első világháborút követően jelent meg a sajátos jellemzőkkel bíró ágazat szereplői részéről egy egységes számviteli rendszer összeállításának igénye. Ezen erőfeszítések eredményeként fogalmazódott meg a Szállodaipar Egységes Számviteli Rendszere (USALI), mely a vendéglátóiparban érintett vezetők információigényének enyhítését szolgálja. A dokumentum a költségszámvitel tartalmi keretére épít ugyanakkor nem foglal határozott álláspontot az általános költségek felosztásának kérdéséről. Jelen tanulmány a magyar szállodaipar szereplői körében tárja fel az általános költségek felosztásának kérdéskörét és gyakorlatát. A Magyar Éttermek és Szállodák Szövetsége tagsági jogviszonnyal rendelkező szálláshely-szolgáltatók köréből merített 74 elemű mintát tartalmazó empirikus kutatás eredménye rámutat, hogy a magyar szállodaipar szereplői döntően a hagyományos költségfelosztási apparátusra támaszkodva fogalmazzák meg az általános költségek felosztásának gyakorlatát, ugyanakkor látszanak a korszerű eljárások adaptálásának az irányába tett erőfeszítések. A felmérés zárásakor 398 szállodai egység volt a HHRA tagja. Így a válaszadási arány 18,59% volt a tagok körében. Tehát a minta részesedése 7,75% a 955 működő szállodához képest. A felmérés eredményeinek felfrissítésére 2022 májusában egy megismételt felmérést végeztek a MÉSZSZ vezetőségéből (elnök, főtitkár) hat prominens regionális vezetőből álló fókuszcsoport részeként. A megismételt felmérésben 6 fő vett részt írásbeli vagy szóbeli válaszadás útján. Az empirikus mintavizsgálat eredményei azt mutatják, hogy a magyar szállodaipar szereplői főként a hagyományos költségallokációs módszerekre támaszkodnak a rezsiallokációs gyakorlat kialakításában, ugyanakkor a jelek szerint a modern eljárások adaptálására törekszenek.

Резюме. У результаті зміни бізнес-середовища особам, які приймають рішення, потрібно все більше інформації. Щоб компанії могли успішно конкурувати в глобалізованому світі, глибокий аналіз їхніх бізнес-процесів і структури продукту є основою для прийняття рішень. Конкуренція за задоволення очікувань споживачів змушує менеджерів постійно стежити за вартістю своїх товарів і послуг, змінами структури витрат, переглядати свою цінову політику. Зросла цінність наявної інформації про внутрішні процеси компанії, характеристики продуктів і послуг серед зовнішніх і внутрішніх зацікавлених сторін компанії. Після Першої світової війни виникла потреба в уніфікованій системі бухгалтерського обліку для учасників галузі з певними характеристиками. У результаті цих зусиль була створена Уніфікована система облікових записів для готельної індустрії (USALI), яка служить для задоволення інформаційних потреб менеджерів, залучених в індустрію послуг тимчасового розміщення. Документ спирається на змістову основу обліку витрат, але водночас не займає твердої позиції щодо питання розподілу накладних витрат. У статті досліджується проблема та практика розподілу накладних витрат між учасниками готельної індустрії Угорщини. Основна популяція первинного дослідження була представлена готелями, які мають правові відносини з членами Угорської асоціації готелів і ресторанів (HHRA). Збір даних проводився за допомогою анкети, завершеної в грудні 2016 року за участю 74 респондентів. На момент закриття анкетування кількість готельних одиниць, які є членами HHRA, становила 398. Таким чином, готовність відповісти склала 18,59% серед членів. Отже, частка вибіркової сукупності становить 7,75% порівняно з 955 діючими готелями. Щоб актуалізувати результати опитування, у травні 2022 року було проведено повторне анкетування в рамках фокус-групи, сформованої керівництвом AHHR (президент, генеральний секретар) та шістьма відомими регіональними лідерами. У повторному опитуванні шляхом письмових чи усних відповідей взяли участь 6 осіб. Результати емпіричного дослідження на вибірці показують, що учасники угорської готельної індустрії переважно покладаються на традиційні методи розподілу витрат для формулювання практики розподілу накладних витрат, але в той же час вони, здається, спрямовані на адаптацію сучасних процедур.