План дій BEPS: ключові положення для оподаткування прибутку

Abstract

Резюме. Впровадження ефективних управлінських механізмів у різних сферах публічного врядуван-ня, з врахуванням міжнародних практик і стандартів, є фундаментом для досягнення стратегі-чних цілей оподаткування, зокрема суттєвого скорочення виведення українського капіталу закордон, що створює умови для його ефективного використання в межах національної економ-іки. Такі механізми сприятимуть зростанню внутрішніх інвестицій, зміцненню фінансової стаб-ільності держави та розвитку її економічного потенціалу, дозволяючи залучати нові ресурсидля модернізації інфраструктури та покращення добробуту громадян. Україна, як і багато іншихкраїн, впроваджує положення Плану дій BEPS у національне законодавство, що робить необх-ідним подальше дослідження їхньої ефективності. Імплементація цих положень спрямованана посилення боротьби з агресивним податковим плануванням та запобігання втратам подат-кових надходжень через розмивання податкової бази та переміщення прибутків у низькопо-даткові юрисдикції. Метою статті є визначення ключових положень для оподаткування прибут-ку підприємств у рамках імплементації Плану дій BEPS в Україні. Проаналізовано динаміку по-даткових надходжень до державного бюджету України протягом 2018—2023 рр. Визначено,що податок на прибуток підприємств є одним із основних бюджетоутворюючих податків Украї-ни разом з ПДВ, податком на доходи фізичних осіб та акцизним податком. Узагальнені і оха-рактеризовані ключові положення Плану дій BEPS для оподаткування прибутку. Визначено, що податок на виведений капітал спрямований на стимулювання реінвестицій, оскільки підприє-мства, які залишають прибуток у бізнесі для подальшого розвитку, уникають негайного опо-даткування; натомість податок на прибуток обкладає оподаткуванням усі прибутки, незалежновід їхнього призначення, що може бути стримуючим фактором для інвестицій та розвитку бізне-су. Впровадження заходів Плану дій BEPS та процесу деофшоризації є важливим кроком дляУкраїни на шляху до податкової прозорості та збільшення бюджетних надходжень. Однак, щобмінімізувати негативні наслідки для вітчизняного бізнесу, необхідно ретельно планувати ре-форми, враховуючи національні особливості та можливості податкової системи.

Abstract. The implementation of effective management mechanisms in various spheres of public governance,taking into account international practices and standards, is the foundation for achieving the strategicgoals of taxation, in particular, a significant reduction in the withdrawal of Ukrainian capital abroad,which creates conditions for its effective use within the national economy. Such mechanisms willcontribute to the growth of domestic investments, the strengthening of the financial stability of thestate and the development of its economic potential, allowing to attract new resources to modernizethe infrastructure and improve the welfare of citizens. Ukraine, like many other countries, isimplementing the provisions of the BEPS Action Plan into national legislation, which makes furtherresearch into their effectiveness necessary. The implementation of these provisions is aimed atstrengthening the fight against aggressive tax planning and preventing the loss of tax revenues dueto the erosion of the tax base and the transfer of profits to low-tax jurisdictions. The purpose of thearticle is to determine the key provisions for corporate income taxation within the framework of theimplementation of the BEPS Action Plan in Ukraine. The dynamics of tax revenues to the state budgetof Ukraine during 2018-2023 were analyzed. It was determined that the corporate income tax is oneof the main budget-forming taxes of Ukraine along with VAT, personal income tax and excise tax. Thekey provisions of the BEPS Action Plan for income taxation are summarized and characterized. It isdetermined that the tax on withdrawn capital is aimed at stimulating reinvestment, since enterprisesthat leave profits in the business for further development avoid immediate taxation; instead, theincome tax taxes all profits, regardless of their destination, which can act as a disincentive toinvestment and business development. Implementation of the measures of the BEPS Action Plan andthe de-offshore process is an important step for Ukraine on the way to tax transparency and increasingbudget revenues. However, in order to minimize the negative consequences for domestic business,it is necessary to carefully plan the reforms, taking into account the national features and capabilitiesof the tax system.