Впровадження звітності в розрізі країн в Україні: виклики, можливості та перспективи

Abstract

Резюме. В умовах глобалізації та зростання обсягів транснаціональних фінансових потоків податкова прозорість стаєпріоритетним завданням для багатьох держав, зокрема й України. Відповідно до внесених змін до Податкового ко-дексу України, з 2020 року для міжнародних груп компаній в Україні обов'язковою стала трирівнева система звітностіз трансфертного ціноутворення: local file (локальна документація, що містить детальну інформацію про операціїконкретної компанії в конкретній країні), master file (глобальна документація, що містить детальну інформацію протрансфертне ціноутворення в міжнародній групі компаній), Country-by-Country Report (звітність у розрізі країн,яка дає можливість побачити загальну картину прибутків, податків та економічної активності компанії по країнах).Звітність у розрізі країн (Country-by-Country Reporting, CbCR) виступає основним інструментом, покликаним за-безпечити ефективний контроль над оподаткуванням діяльності міжнародних корпорацій. Стаття присвячена анал-ізу впровадження звітності в розрізі країн (CbCR) в Україні як важливого інструмента у боротьбі з агресивним по-датковим плануванням та забезпеченні податкової прозорості. Впровадження звітності CbC в Україні розвиваєтьсявідповідно до міжнародних ініціатив Плану дій BEPS, що націлені на забезпечення прозорості податкової інформаціїта мінімізацію ризиків податкових зловживань. Обгрунтовано важливість імплементації Плану дій BEPS для оподат-кування і звітності, зокрема через запровадження автоматичного обміну інформацією, звітності в розрізі країн, іпосилення вимог до податкової документації. Визначено поняття міжнародної групи компаній. Описано Звіт в розрізікраїн міжнародної групи компаній, що входить до трирівневої структури документації з трансфертного ціноутво-рення. Деталізовано його структуру і період подання. Описані підстави подання Звіту CbC. Визначено, що звітністьCbC надасть податковим органам України можливість отримувати повну та детальну інформацію про діяльністьміжнародних груп компаній у різних юрисдикціях.

Abstract. In the conditions of globalization and the growth of transnational financial flows, tax transparency is becoming apriority task for many states, including Ukraine. In accordance with the amendments made to the Tax Code of Ukraine,from 2020, a three-level transfer pricing reporting system became mandatory for international groups of companies inUkraine: local file (local documentation containing detailed information about the operations of a specific company ina specific country), master file (global documentation containing detailed information on transfer pricing in aninternational group of companies), Country-by-Country Reporting (CbC reporting, which provides an opportunity tosee the overall picture of profits, taxes and economic activity of the company by country). Country-by-CountryReporting is the main tool designed to ensure effective control over the taxation of international corporations. Thearticle is devoted to the analysis of the implementation of CbC reporting in Ukraine as an important tool in the fightagainst aggressive tax planning and ensuring tax transparency. The implementation of CbC reporting in Ukraine isdeveloping in accordance with the international initiatives of the BEPS Action Plan aimed at ensuring the transparencyof tax information and minimizing the risks of tax abuse. The importance of the implementation of the BEPS ActionPlan for taxation and reporting is substantiated, in particular through the introduction of automatic informationexchange, CbC reporting, and strengthening of tax documentation requirements. The concept of an international groupof companies is defined. The CbC Report of an international group of companies, which is part of the three-levelstructure of transfer pricing documentation, is described. Its structure and submission period are detailed. The reasonsfor submitting the CbC Report are described. It was determined that CbC reporting will provide tax authorities ofUkraine with the opportunity to receive complete and detailed information on the activities of international groups ofcompanies in various jurisdictions.