Звіт про рух грошових коштів: особливості складання, подання, аналізу та прийняття рішень на його основі в сучасних умовах

Abstract

Актуальність теми. Будь-який суб’єкт господарювання проводить свою діяльність з метою отримання прибутку. Для узагальнення свого фінансового становище установи складають фінансову звітність. Звіт про рух грошових коштів – це форма звітності яка може забезпечити інформацією для усвідомлення становища грошових потоків на даний період часу. В сучасних нестабільних економічних умовах як в Україні та і в світі в цілому важливо забезпечити свою установу надійною стратегією розвитку. За допомогою показників які визначаються на основі аналізу Звіту установа може спрогнозувати можливі кризові ситуації та перестрахувати себе від них. Такі показники дають змогу побудувати подальшу стратегію не лише стабільного функціонування, а і стрімкого розвитку. Звіт про рух грошових коштів є своєрідним індикатором платоспроможності суб’єкта господарювання. Питання Звіту про рух грошових коштів фігурує в працях багатьох вітчизняних та зарубіжних науковців. Звіт складається за результатами операційної, інвестиційної та фінансової діяльності їх сутність та трактування досліджувались наступними вченими: Пархоменко В. [4, с. 3], Нидлз Б. [9,с. 323], Ларсон К. Д. [8, с. 718], Озеран А.[11, с. 29]. Питання щодо визначення користувачів Звіту про рух грошових коштів досліджували такі вчені як: Шеремет А.Д. і Сайфулин Р.С. [13, с.86 ], Карлен Т.Р. [13, с.86], Бернстайн Л.А. [13, с.86 ], Бете Йорг [13, с.86 ]. Також низкою зарубіжних та вітчизняних вчених проводились дослідження щодо необхідності складання Звіту: Новодворський В.Д., Крупка І.Я., Бернстайн Л.А., Лень В.С., Гливенко В.В., Бочок М.П., Іванов Л.П. Корягін М., Височан О. Метою кваліфікаційної роботи є обґрунтування теоретичних та методичних положень щодо Звіту про рух грошових коштів, методів його складання, складання за МСФЗ, аналіз діяльності, ведення обліку та подання фінансової звітності АТ «ОТП БАНК». Для досягнення даної мети поставлені наступні завдання: 1. Визначити основні характеристики та принципи підготовки Звіту про рух грошових коштів. 2.Дослідити мету складання, організацію підготовки, подання та користувачів Звіту про рух грошові кошти. 3. Виокремити актуальні питання в працях вітчизняних та зарубіжних дослідників щодо Звіту про рух грошові кошти. 4. Охарактеризувати діяльність АТ «ОТП БАНК». 5. Дослідити та проаналізувати методи складання Звіту про рух грошових коштів. 6. Провести порівняльне дослідження складання Звіту з урахуванням зарубіжного досвіду. 7. Провести аналіз грошових потоків суб’єкта господарювання. 8. Визначити особливості управління грошовими потоками суб’єкта господарювання в сучасних умовах господарювання. Об’єктом дослідження є Звіт про рух грошових коштів та грошові потоки АТ «ОТП БАНК». Предметом дослідження є сукупність теоретичних і практичних питань щодо формування Звіту про рух грошових коштів. Методи дослідження. При виконанні кваліфікаційної роботи використовувались наукові методи дослідження, узагальнення та аналізу під час збирання та опису даних про Звіт. Використано метод порівняння під час зіставлення характеристик та вимог до складання Звіту про рух грошових коштів з врахуванням зарубіжного досвіду. Отримані результати. Провівши низку досліджень при написанні кваліфікаційної роботи нами виокремлено, зміст сутності Звіту про рух грошових коштів – це звіт, який відображає надходження і вибуття грошових коштів (грошей) протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Окреслено та охарактеризовано формування та подання Звіту про рух грошових коштів. Практичне значення результатів дослідження полягає в обґрунтуванні особливостей щодо складання, організації, підготовки та подання Звіту про рух грошові кошти. Інформативною базою дослідження. Основою дослідження стали наукові праці вітчизняних і зарубіжних вчених з проблем бухгалтерського обліку, аналізу Звіту про рух грошові кошти, матеріали науково-практичних конференцій і семінарів, довідково-інформаційні видання, опубліковані статистичні дані, інструктивно-методичні матеріали, документи та фінансові звіти АТ «ОТП БАНК», законодавчі та нормативні документи України, інтернет-ресурси. Структура кваліфікаційної роботи. Кваліфікаційна робота складається з вступу, трьох розділів та висновків. В першому розділі розкрито загальні основи Звіту про рух грошових коштів. В розділі описані основні характеристики та принципи підготовки Звіту; мета складання, організація складання та подання; актуальні питання в працях вітчизняних та зарубіжних дослідників. В другому розділі наведена методика складання та подання Звіту. Розкрита інформація щодо: АТ «ОТП БАНК»; руху грошових коштів в примітках; складання Звіту згідно МСФЗ. Третій розділ розкриває інформацію щодо організації і методики грошових потоків та управління ними на базі АТ «ОТП БАНК». Загальний обсяг кваліфікаційної роботи включає 87 сторінки тексту, нараховує 14 таблиць, 3 рисунків та 8 формул.

A téma aktualitása. Bármely gazdálkodó egység nyereség céljából végzi tevékenységét. Összefoglalva pénzügyi helyzetüket, a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásokat készítenek. A Cash flow kimutatás - a jelentés olyan formája, amely információt szolgáltathat az intézmény pénzforgalmának állapotáról egy adott időszakra a gazdálkodó egység számára. A mai instabil gazdasági körülmények között mind Ukrajnában, mind az egész világon fontos, hogy megbízható fejlesztési stratégiát biztosítsanak a gazdálkodó egységek. A jelentés elemzése alapján meghatározott mutatók segítségével a társaság előre jelezheti az esetleges krízishelyzeteket, és azokra bebiztosíthatja magát. Az ilyen mutatók nemcsak a stabil működés, hanem a gyors fejlődés további stratégiájának kiépítését is lehetővé teszik. А Cash flow kimutatás egyfajta módon a gazdálkodó egység fizetőképességét hivatott ábrázolni. A Cash flow kimutatás kérdése számos hazai és külföldi szakember munkájában jelenik meg. A jelentés az operatív-, befektetési- és pénzügyi tevékenység eredményein alapul, ezek lényegét és értelmezését a következő tudósok tanulmányozták: Parkhomenko V. [4, p. 3], Nedlz B. [9, p. 323], Larson K.D. [8, p. 718], Ozeran A. [11, p. 29.] A Cash flow kimutatás felhasználóinak meghatározásával kapcsolatos kérdéseket olyan szakember tanulmányozták, mint: Sheremet A.D. és a Saifulin R.S. [13, 86. o.], Carlen T.R. [13, 86. o.], Bernstein L.A. [13, 86. oldal], Bethe Jorg [13, 86]. Emellett számos külföldi és hazai szakember végzett kutatást ezen jelentés szükségességéről: Novodvorsky V.D., Krupka I.Y., Bernstein L.A., Len V.S., Glivenko V.V., Bochok M.P., Ivanov L.P. Koryagin M., Vysochan O. Az szakdolgozat célja a Cash flow kimutatás elméleti és módszertani rendelkezéseinek, elkészítési módszereinek tanulmányozása, az IFRS-ek alapján történő összeállítása, az OTP Bank Nyrt. tevékenységek elemzése, pénzügyi kimutatásainak összeállítása és benyújtása. E cél elérése érdekében a következő feladatokat lettek kitűzve: 1. A Cash flow kimutatás elkészítési főbb jellemzőinek és alapelveinek meghátrozása; 2. A pénzforgalmi kimutatás összeállításának, elkészítésének, benyújtásának és felhasználói céljának vizsgálata; 3. A Cash flow kimutatással kapcsolatos hazai és külföldi kutatók aktuális munkáinak ismertetése; 4. OTP Bank Nyrt. tevékenységének ismertetése; 5. A Cash flow kimutatás összeállítási módszereinek vizsgálata és elemzése; 6. A nemzetközi tapasztalatok alapján történő kimutatás összehosnlítás és tanulmányozása; 7. A gazdálkodó egység cash flow elemzésének megszervezésének vizsgálata; 8 . A gazdálkodó egység Cash flow kimutatás jellemzőinek meghatározása modern üzleti körülmények között. A munka objektuma az OTP Bank Nyrt. Cash flow kimutatása és pénzforgalma. A szakdolgozat tárgya a gazdálkodó egység Cash flow kimutatásával kapcsolatos elméleti és gyakorlati kérdések összessége. Kutatási módszerek. Az munka során tudományos kutatási módszerek lettek alkalmazva, mint példaul a jelentés adatainak összegyűjtése és leírása során használatos volt az általánosítás és az elemzés. A nemzetközi tapasztalatok figyelembevételével elkészített Cash flow kimutatáshoz szükséges jellemzők és követelmények összehasonlítása esetében. A kapott eredmények. A szakdolgozat elkészítése folyamán számos tanulmány alapos vizsgálata történt, így elmondható, hogy a Cash flow kimutatás fogalmának legpontosabb értelmezése - egy olyan jelentés, amely tükrözi a készpénz (pénz) beszámítását az értékesítési, befektetési és finanszírozási tevékenység eredményeként a beszámolási időszak alatt. Kihangsúlyozásra és jellemzésre került a Cash flow kimutatás elkészítésének és benyújtásának módszerei. A tanulmány eredményeinek gyakorlati jelentősége a Cash flow kimutatás elkészítésének, szervezésének, előkészítésének és benyújtásának sajátosságainak alátámasztása. A tanulmány információs bázisa. A munka hazai és külföldi szakemberek könyveléssel, a pénzforgalmi kimutatás elemzésével, tudományos és gyakorlati konferenciák és szemináriumok anyagával, referencia- és tájékoztató kiadványokkal, közzétett statisztikákkal, oktatási anyagokkal, dokumentumokkal és a pénzügyi beszámolóival kapcsolatos tudományos munkákon és az OTP Bank Nyrt. pénzügyi jelentésén alapult, valamint alkalmazandóak voltak Ukrajna törvényi és normatív dokumentumai és egyéb internetes források. A szakdolgozat felépítése. A munka egy bevezetőből, három fejezetből és következtetésekből áll. Az első fejezet bemutatja a cash flow kimutatás általános alapjait. A fejezet ismerteti a beszámoló elkészítésének főbb jellemzőit és alapelveit; az összeállítás célját, az összeállítás és benyújtás megszervezését; a hazai és külföldi kutatók munkáinak aktuális kérdéseit. A második fejezet a beszámoló összeállításának és benyújtásának módszertanát mutatja be. A következőkről lettek kimutatva információk: OTP BANK Nyrt.; cash flow-k a mellékletekben, a beszámoló elkészítése az IFRS szerint. A harmadik fejezet ismerteti a cash flow-k szervezésével és módszertanával, valamint azok kezelésével kapcsolatos információkat az OTP BANK Nyrt. példáján. Tartalmilag 87 oldallal, 14 táblázattal, 3 ábrával és 8 képlettel rendelkezik