Глобальні податкові ініціативи BEPS 2.0 та їх імплементація в Україні: вплив на податкову і бюджетну системи

Abstract

Резюме. У сучасних умовах глобальної інтеграції економік, коли між країнами встановлюються тісні економічні зв'язки та взаємна залежність, питання справедливого оподаткування та протидії ухиленню від податків набувають особливої значущості в рамках міжнародної податкової політики. Транснаціональні корпорації, які мають можливість маніпулювати своїми податковими зобов'язаннями шляхом переміщення доходів між різними юрисдикціями, часто використовують прогалини в національних податкових системах, що спричиняє ерозію податкових баз та зниження надходжень до державних бюджетів. У цьому контексті одним із важливих кроків на міжнародному рівні стало розроблення та впровадження Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), спрямованого на боротьбу з розмиванням податкових баз і виведенням прибутків з-під оподаткування. BEPS 2.0 є розширенням та продовженням ініціатив, започаткованих на першому етапі Плану дій BEPS. Стаття присвячена дослідженню впливу глобальних податкових ініціатив BEPS 2.0 на податкову та бюджетну систему України. Розглядається значення та роль міжнародних податкових ініціатив у боротьбі з податковими ухиленнями та ерозією податкової бази, а також аналізуються ключові виклики, що постають перед Україною під час впровадження BEPS 2.0 у національну податкову і бюджетну системи. Дослідження вивчає процес адаптації наявних податкових механізмів до вимог BEPS 2.0, зокрема розглядаються компоненти Pillar One та Pillar Two, що передбачають нові підходи до розподілу прав на оподаткування та введення глобальних мінімальних податків. Здійснено аналіз значення міжнародної співпраці в рамках ОЕСР для ефективного виконання стандартів BEPS 2.0 та забезпечення рівних умов для міжнародного бізнесу. Особливу увагу приділено еволюції впровадження Плану дій BEPS в Україні та розвитку податкової системи в умовах цифровізації. Окремо висвітлено важливість удосконалення механізмів адміністрування податків, впровадження новітніх цифрових інструментів для автоматизації процесів збору податків та посилення взаємодії з міжнародними партнерами для забезпечення прозорості податкових процесів.

Abstract. In the context of global economic integration, where countries establish close economic ties and mutual dependencies, the issues of fair taxation and combating tax evasion have become particularly significant within the framework of international tax policy. Transnational corporations, which have the ability to manipulate their tax liabilities by shifting income between different jurisdictions, often exploit gaps in national tax systems, leading to the erosion of tax bases and a reduction in government revenues. In this context, one of the key steps at the international level has been the development and implementation of the BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Action Plan, aimed at addressing the erosion of tax bases and the shifting of profits out of taxation. BEPS 2.0 is an expansion and continuation of the initiatives launched in the first phase of the BEPS Action Plan. The article focuses on the impact of global tax initiatives, BEPS 2.0, on Ukraine's tax and budgetary system. It examines the significance and role of international tax initiatives in combating tax evasion and base erosion, and analyzes the key challenges that Ukraine faces in implementing BEPS 2.0 into its national tax and budgetary systems. The study explores the process of adapting existing tax mechanisms to the requirements of BEPS 2.0, specifically considering the components of Pillar One and Pillar Two, which introduce new approaches to the allocation of taxing rights and the implementation of global minimum taxes. An analysis is also conducted regarding the importance of international cooperation within the framework of the OECD for the effective implementation of BEPS 2.0 standards and ensuring a level playing field for international business. Special attention is given to the evolution of BEPS Action Plan implementation in Ukraine and the development of the tax system amid digitalization. The article highlights the importance of improving tax administration mechanisms, introducing cutting-edge digital tools for automating tax collection processes, and enhancing cooperation with international partners to ensure transparency in tax processes.