A kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak összeállítása és elemzésének módszertana

Abstract

Діяльність суб’єктів господарювання будь-якого виду діяльності, у тому числі і малого підприємництва, має за мету забезпечення стабільного, конкурентоспроможного й рентабельного становища на ринку товарів, робіт і послуг. Зокрема досягнення успішних результатів роботи підприємства залежить від здатності керівництва вчасно реагувати та адаптуватися до зміни умов внутрішнього та зовнішнього середовища, серед яких можна виділити: нормативно-правові норми, умови праці, кваліфікацію персоналу, економічну безпеку, інформаційні потреби користувачів. Чим успішнішим є підприємство, тим воно привабливіше для потенційних інвесторів, клієнтів, замовників. Основним джерелом, яке надає можливість оцінювати й аналізувати реальний стан суб’єктів малого підприємництва, зокрема розробляти тактику і стратегію перспектив їх подальшого розвитку є облікова інформація, яка узагальнена й інтерпретована у вигляді показників фінансової звітності. Фінансова звітність суб’єктів малого підприємництва не є комерційною таємницею, адже не містить конфіденційних даних, а тому слугує головним важелем для прийняття відповідних рішень її користувачами. Дослідження вітчизняної літератури показало, що питанням фінансової звітності присвячені наукові праці наступних вчених: Бутинець Ф. Ф., Садовська І. Б., Верига Ю. А., Пантелєєв В. П., Юрченко О. А., Курило Г. М., Безверхий К.В., Лишиленко О. В., Завгородній В. П., Ткаченко Н. М., Чебанова Н. В., Семчук І. В., Малюга Н. М., Пархоменко В. М., Кононова О.Є., Бруханський Р. Ф., Приймак С. В., Костишина М. Т., Долбнєва Д. В., Шигун М. М. та багато інших. Однак, питання формування та аналізу фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва розкрите лише в частині окремих об’єктів, тобто фрагментарно, а не комплексно. Тому, незважаючи на велику кількість напрацювань вчених і дослідників щодо фінансової звітності малого підприємництва, визначення особливостей її методики залишається актуальним і за станом на сьогодні. Це свідчить про необхідність детального вивчення теоретичних й практичних аспектів підготовки, складання, узагальнення й подання інтерпретованих показників облікової інформації фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва користувачам, з врахуванням їх інформаційних потреб та інтересів у розрізі мікро- і малих підприємств на основі національних положень стандартів й чинного законодавства у сфері бухгалтерського обліку й фінансової звітності. Під час написання кваліфікаційної роботи розглянуті питання класифікації звітності, принципи та правові аспекти фінансової звітності, категорії підприємств відповідно до критеріїв їх розмірів, склад та форми фінансової звітності окремо для малих і мікропідприємств, інформаційні потреби користувачів фінансової звітності в контексті поділу їх на відповідні групи за індивідуальними ознаками. Метою дослідження є теоретично-методичні аспекти основ складання, подання та аналізу показників фінансової звітності суб’єктами малого підприємництва. Завдання дослідження: 1. Визначення сутності фінансової звітності господарюючих суб’єктів, її принципів на основі національних положень бухгалтерського обліку та законодавчих норм. 2. Загальна характеристика суб’єктів малого підприємництва. 3. Визначення основних користувачів фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва та їх інформаційних потреб. 4. Характеристика фінансово-господарської діяльності ТОВ «АР БІЛД». 5. Вивчення змісту та методики формування фінансової звітності на прикладі ТОВ «АР БІЛД». 6. Вивчення порядку подання фінансової звітності її користувачам на прикладі ТОВ «АР БІЛД». 7. Здійснення експрес-аналізу фінансової звітності ТОВ «АР БІЛД». 8. Аналіз майнового й фінансового стану ТОВ «АР БІЛД». Об’єктом дослідження є основні форми фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва, як важливого джерела облікової інформації про фінансовий стан підприємства. Предметом дослідження є сукупність теоретичного й практичного обґрунтування методики формування та експрес-аналізу фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва на прикладі ТОВ «АР БІЛД». Інформаційною базою дослідження є нормативно-правова база, яка регулює питання бухгалтерського обліку та фінансової звітності; довідково-інформаційні матеріали періодичних видань; наукові фахові статті вітчизняних і зарубіжних вчених; навчально-методичні посібники; інтернет джерела; фінансова звітність ТОВ «АР БІЛД»; отримані результати та висновки проведених власних розрахунків і спостережень. Методи дослідження, які були застосовані під час проведення дослідження: метод спостереження та порівняння, морфологічний аналіз, метод аналізу майнового й фінансового стану підприємства на основі фінансової звітності. Кваліфікаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, списку використаних джерел, додатків. Загальний обсяг роботи викладений на 96 сторінках, зокрема містить 28 таблиць, 8 рисунків і 14 додатків. Список використаних джерел налічує 51 найменування. РОЗДІЛ I. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФІНАНСОВО ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА 1.1. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва: сутність, призначення та склад 1.2. Нормативно-правове регулювання формування фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва 1.3. Характеристика користувачів фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва РОЗДІЛ II. МЕТОДИКА ФОРМУВАННЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА НА ПРИКЛАДІ ТОВ «АР БІЛД» 2.1. Організаційно-економічна характеристика діяльності ТОВ «АР БІЛД» 2.2. Методика та техніка формування фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва на прикладі ТОВ «АР БІЛД» 2.3. Напрями вдосконалення методики формування фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва на прикладі ТОВ «АР БІЛД» РОЗДІЛ III. МЕТОДИКА АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТА МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА НА ПРИКЛАДІ ТОВ «АР БІЛД» 3.1. Експрес-аналіз фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва на прикладі ТОВ «АР БІЛД» 3.2. Напрями вдосконалення аналізу фінансової звітності суб’єкта малого підприємництва на прикладі ТОВ «АР БІЛД»

Bármilyen tevékenységet is végezzen egy gazdasági társaság, valamint bármilyen méretű is legyen ez a szubjektum, az alapvető cél, hogy nyereséges, stabil, versenyképes módon állítson elő termékeket és szolgáltatásokat, végezzen befektetési, beruházási tranzakciókat. A vállalkozás sikere különösen attól függ, hogy képes-e időben reagálni és alkalmazkodni a belső- és külső környezet változásaihoz, többek között az előírások, munkakörülmények, személyzet képzettsége, gazdasági biztonság, fogyasztói és üzleti kapcsolatokokban bekövetkező, valamint tágabb társadalmi-gazdasági (makrogazdasági) tényezőkben indukált hatásokra egyaránt. Minél sikeresebb ez a képesség, s így a vállalkozás, annál vonzóbb a potenciális befektetők és ügyfelek számára. A fő input, amely lehetőséget teremt arra, hogy a kisvállalkozások valós helyzetét felmérjük és elemezzük – különös tekintettek a távlati fejlesztési döntésekre, s stratégiák kidolgozására – azok a számviteli információk, melyeket a pénzügyi kimutatások, beszámolók ismertetnek, összegeznek a számunkra. A kisvállalkozások pénzügyi kimutatásai nem üzleti titkok, mivel nem tartalmaznak bizalmas adatokat, és így nyíltan lehet akár más vállalkozások (beszállítók, konkurencia stb.) kimutatásait is alapul venni és meghozni a megfelelő üzleti döntéseinket. Az ukrajnai szakirodalom tanulmányozása által megismertem a pénzügyi beszámoló elemzésének fő kérdéseit az alábbi szakemberek által készített tudományos munkák feltérképezésével: Butynets F.F., Sadovska I.B., Veriga Y.A., Panteleev V.P., Yurchenko O.A., Kurilo G.M., Bezverkhy K.V., Lishilenko O.V., Zavgorodniy V.P., Tkachenko N.M., Chebanova N.V., Semchuk I.V., Malyuga N.M., Parkhomenko V.M., Kononova O.E., Brukhansky R.F., Priymak S.V., Kostyshyna M.T., Dolbneva D.V., Shigun M.M. és még sokan mások. A kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak megalkotásával és elemzésével bár átfogó jelleggel foglalkoznak a fentiekben felsorolt szakemberek tudományos cikkei és írásai, mégis fontosnak tartom, hogy újító és javító jelleggel folyamatosan foglalkozzunk e témával. A gazdasági változások, az egyes vállalkozások egyedi helyzetei folytán újabb és újabb elemzési technikák bevezetése válik szükségessé. Ezért annak ellenére, hogy a szakma és kutatók a kisvállalkozások pénzügyi beszámolásával kapcsolatban számos fejlesztést hajtottak végre, módszertanának jellemzőinek meghatározása ma is releváns. Ez azt jelzi, hogy részletes tanulmányozásra van szükség a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak számviteli információinak elkészítése, összeállítása, általánosítása és értelmezett mutatóinak bemutatása érdekében a felhasználók számára, figyelembe véve a mikro- és kisvállalkozások információs igényeit és érdekeit, a nemzeti szabályok és szabványok alapján a számvitel és a pénzügyi beszámolás területén hatályos jogszabályokat. A szakdolgozat megírásakor a következő szempontokat vettem alapul: a beszámolás osztályozásának kérdése; a pénzügyi beszámolás alapelvei és jogi szempontjai; a vállalkozások kategóriái méretkritériumok alapján; a pénzügyi beszámolás összetétele és formái külön a kis- és mikrovállalkozások számára; a pénzügyi felhasználók információigénye. A tanulmány célja a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak elkészítésének, bemutatásának és elemzésének elméleti alapjainak és módszertani szempontjainak a megismerése. A kutatás feladatai: 1. A gazdasági egységek pénzügyi kimutatásainak lényegének, alapelveinek meghatározása a nemzeti számviteli rendelkezések és jogszabályok alapján. 2. A kisvállalkozások általános jellemzőinek a feltérképezése. 3. A kisvállalkozó pénzügyi kimutatásainak fő felhasználóinak és információs igényeinek meghatározása. 4. Az AR BUILD Kft. pénzügyi és gazdasági tevékenysége jellegzetességeinek megismerése. 5. A pénzügyi kimutatások tartalmának és elkészítésének módszeres tanulmányozása az AR BUILD Kft. példáján. 6. A pénzügyi kimutatások gyakorlati hasznosítása az AR BUILD vállalkozás példáján keresztül. 7. Az AR BUILD Kft. pénzügyi kimutatásainak elemzése. 8. Az AR BUILD gazdasági társaság vagyoni és pénzügyi helyzetének elemzése. A tanulmány tárgya egy kisvállalkozás pénzügyi beszámolásának általános megismerése, amely a vállalkozás pénzügyi helyzetével kapcsolatos számviteli információk forrása. A kutatás rész tárgya az elméleti és gyakorlati megalapozottság a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak kialakításának módszertanáról és konkrét elemzéséről az AR BUILD Kft. példáján keresztül. A tanulmány információs forrása a számviteli és pénzügyi beszámolást szabályozó törvényi és rendeleti keret; szakmai folyóiratok és tájékoztató anyagok; hazai és külföldi szakemberek tudományos szakmai cikkei; oktatási segédletek; internetes források; az AR BUILD Kft. pénzügyi kimutatásai; saját számítások és megfigyelések eredményei és az azokból levont következtetések. A kutatás során alkalmazott kutatási módszerek: a megfigyelés és összehasonlítás módszere, morfológiai elemzés, a vállalkozás vagyonának és pénzügyi helyzetének pénzügyi kimutatások alapján történő elemzésének módszere. A szakdolgozat egy bevezetőből, három fő fejezetből, a felhasznált források listájából, valamint a mellékletekből áll. A munka teljes terjedelme 96 oldal, amely tartalmaz 28 táblázatot, 8 ábrát és 14 mellékletet. A felhasznált irodalom listája 51 forrást tartalmaz. BEVEZETÉS 6 ВСТУП 10 I. FEJEZET. A KISVÁLLALKOZÁSOK PÉNZÜGYI KIMUTATÁSAINAK ELMÉLETI ASPEKTUSA 1.1. A kisvállalkozás pénzügyi kimutatása: lényege, célja és összetétele 1.2. A kisvállalkozások pénzügyi kimutatás összeállításának jogi szabályozása 1.3. A pénzügyi kimutatások felhasználói II. FEJEZET. A KISVÁLLALKOZÁSOK PÉNZÜGYI KIMUTATÁSAINAK ÖSSZEÁLLÍTÁSI MÓDSZERTANA AZ AR BUILD KFT. PÉLDÁJÁN 2.1. Az AR BUILD Kft. tevékenységének szervezeti és gazdasági jellemzői 2.2. A kisvállalkozások pénzügyi kimutatás összeállításának a módszertana és technikája az AR BUILD Kft. példáján 2.3. Útmutatások a kisvállalkozások pénzügyi beszámolás módszertanának a fejlesztéséhez az AR BUILD Kft. példáján III. FEJEZET. A KISVÁLLALKOZÁSOK PÉNZÜGYI KIMUTATÁSAINAK ELEMZÉSÉNEK A MÓDSZERTANA AZ AR BUILD KFT. PÉLDÁJÁN 3.1. A kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak expressz elemzése az AR BUILD Kft. példáján 3.2. Útmutatások a kisvállalkozások pénzügyi beszámolás módszertanának a fejlesztéséhez az AR BUILD Kft. példáján