A mérlegen kívüli számvitel szerepe az adózásban a vállalatirányítás összefüggésében

Abstract

A globális gazdaságban bekövetkező folyamatos üzleti változások és az új technológiák fejlődése miatt a számvitel szerepe egyre fontosabbá válik. A modern trendek megkövetelik, hogy a számvitel ne csak a pénzügyi tranzakciók pontos nyilvántartását vezesse, hanem képes legyen nagy mennyiségű adat elemzésére, a kockázatok előrejelzésére és a stratégiai döntéshozatal irányítására. Ezért fontos, hogy a számviteli rendszert folyamatosan fejlesszük és a piaci verseny, illetve a szabályozási környezet változó feltételeihez igazítsuk. Ugyanakkor a mérlegen kívüli számvitel nemcsak vállalatirányítási eszközként növeli jelentőségét, hanem a pénzügyi átláthatóság és a nemzetközi beszámolási standardoknak való megfelelés biztosításának fontos elemévé is válik. A mérlegen kívüli számvitel olyan számviteli rendszer, amelyet a gazdálkodó egység számára releváns, de a mérlegben nem szereplő tételek kimutatására és ellenőrzésére használnak. Ilyen tételek lehetnek a kötelezettségek, kockázatok, szerződések és pénzügyi instrumentumok. A mérlegen kívüli számvitel fenntartása lehetővé teszi, hogy egyértelműen elkülönítse a saját eszközeit az ideiglenes használatban vagy raktározásban lévő eszközöktől. A mérlegen kívüli számvitel révén kapott információk megerősíthetik, vagy ellentmondhatnak az ezen eszközöket kezelő gazdálkodó egység által szolgáltatott számviteli információknak. Ez a megközelítés pontosabb képet ad a vállalat pénzügyi helyzetéről, és segít elkerülni a félreértéseket vagy a pénzügyi kimutatásokban szereplő téves állításokat. Az adózási célú mérlegen kívüli számvitel szerepe az, hogy objektív és teljes körű információt nyújtson a pénzügyi tranzakciókról és olyan tételekről, amelyek hatással lehetnek az adószámításra. Ez viszont lehetővé teszi minden olyan fontos pénzügyi esemény figyelembevételét, amelyek nem feltétlenül jelennek meg a rendes mérlegben, de az adóelszámolási szempontból relevánsak lehetnek. Ide tartozhatnak például a pénzügyi instrumentumok (származékos, opciós- vagy határidős ügyletek) elszámolása. Ezeknek a pénzügyi instrumentumoknak lehetnek adózási következményei, például az ügyletekből származó nyereség megadóztatása, de a pénzügyi beszámolás szempontjából pénzügyi eszközként kezelhetők, és nem feltétlenül a befektetett eszközök közé sorolhatók. Ezeknek a pénzügyi instrumentumoknak a mérlegen kívüli elszámolása lehetővé teszi a gazdálkodó egységek számára, hogy pontosan tükrözzék pénzügyi teljesítményüket és az adójogszabályoknak való megfelelést. Így ez fontos eszköz az adózási követelményeknek való megfelelés biztosításában és az adóellenőrzések kockázatának minimalizálásában. A tanulmány a mérlegen kívüli számvitel szerepét vizsgálja a vállalatirányításban. A cikk meghatározza fő mutatóit az információfelhasználók szemszögéből, és további lehetséges mutatókat kínál a mérlegen kívüli elszámolás tárgyaihoz az adózás kontextusában.

Резюме. У контексті постійних бізнес-змін у світовій економіці та розвитку нових технологій, роль бухгалтерського обліку стає ще більш важливою. Сучасні тенденції вимагають від бухгалтерського обліку не лише ведення точного обліку фінансових операцій, але й здатність аналізувати великі обсяги даних, прогнозувати ризики та допомагати в управлінні прийняттям стратегічних рішень. Тому важливо постійно вдосконалювати і адаптувати систему бухгалтерського обліку до змінних умов ринкової конкуренції та регулюючого середовища. При цьому, позабалансовий облік не лише збільшує свою значущість як інструмент управління підприємством, але й стає важливим елементом забезпечення фінансової транспарентності та відповідності міжнародним стандартам звітності. Позабалансовий облік - це система обліку, яка використовується для відображення та контролю за об'єктами, що мають значення для підприємства, але не включаються до його балансу. Ці об'єкти можуть включати в себе зобов'язання, ризики, контракти, а також фінансові інструменти. Ведення позабалансового обліку дозволяє чітко відокремлювати власні активи від активів, що перебувають у тимчасовому користуванні або зберіганні. Відомості, отримані за допомогою позабалансового обліку, можуть підтверджувати або спростовувати облікову інформацію, надану господарським суб'єктом, який управляє цими активами. Такий підхід забезпечує більш точне уявлення про фінансове становище підприємства та допомагає уникнути непорозумінь чи недорозумінь у фінансовій звітності. Визначено, що роль позабалансового обліку для оподаткування полягає в забезпеченні об'єктивної та повної інформації про фінансові операції та об'єкти, які можуть впливати на обчислення податків, що у свою чергу дозволяє враховувати всі важливі фінансові події, які не обов'язково відображені у звичайному балансі, але можуть мати значення для податкового обліку. Наприклад, це може бути облік фінансових інструментів (деривативи, опціони або форвардні контракти). Ці фінансові інструменти можуть мати податкові наслідки, такі як оподаткування прибутку від операцій з ними, але вони можуть розглядатися як фінансові засоби для цілей фінансової звітності та не обов'язково класифікуватися як основні активи. Ведення обліку цих фінансових інструментів у рамках позабалансового обліку дозволяє підприємствам точно відображати їхню фінансову діяльність та відповідність податковому законодавству. Таким чином, він є важливим інструментом для забезпечення відповідності податкових вимог та мінімізації ризиків податкових перевірок. У статті досліджено роль позабалансоого обліку для управління підприємством. Визначено основні його показники у розрізі користувачів інформації та запропоновані до використання додаткові потенційні показники об'єктів позабалансового обліку в контексті оподаткування.

Abstract. In the conditions of constant business changes in the world economy and the development of new technologies, the role of accounting is becoming even more important. Modern trends demand from accounting not only accurate accounting of financial transactions, but also the ability to analyze large volumes of data, predict risks and help in the management of strategic decision-making.Therefore, it is important to constantly improve and adapt the accounting system to the changing conditions of market competition and the regulatory environment. At the same time, off-balance sheet accounting not only increases its significance as an enterprise management tool, but also becomes an important element of ensuring financial transparency and compliance with international reporting standards. Off-balance sheet accounting is an accounting system that is used to display and control objects that are important to the enterprise, but are not included in its balance sheet. These objects may include liabilities, risks, contracts, and financial instruments. Off-balance sheet accounting allows you to clearly separate your own assets from assets that are in temporary use or storage. Information obtained using off-balance sheet accounting can confirm or refute the accounting information provided by the business entity that manages these assets. This approach provides a more accurate picture of the company's financial situation and helps to avoid misunderstandings in financial reporting. It was determined that the role of off-balance sheet accounting for taxation consists in providing objective and complete information about financial transactions and objects that can affect the calculation of taxes, which in turn allows taking into account all important financial events that are not necessarily reflected in ordinary balance sheet, but may have consequences for tax accounting. For example, it can be the accounting of financial instruments (derivatives, options or forward contracts). These financial instruments may have tax consequences, such as taxation of profits from transactions with them, but they may be treated as financial instruments for financial reporting purposes and not necessarily be classified as property, plant and equipment. Keeping records of these financial instruments within the framework of off-balance sheet accounting allows enterprises to reliably reflect their financial activities and compliance with tax legislation. As such, it is an important tool for ensuring compliance with tax requirements and minimizing the risks of tax audits. The article examines the role of off-balance sheet accounting in enterprise management. Its main indicators in terms of information users are defined and additional potential indicators of off-balance sheet accounting objects in the context of taxation are proposed for use.