Облік розрахункових операцій: теоретичні та аналітичні аспекти

Abstract

Резюме. Облік розрахункових операцій є однією з найважливіших ділянок облікового процесу будь-якого підприємства, оскільки від своєчасності та повноти таких розрахунків залежать результати його господарської діяльності, показники фінансового стану та можливості для подальшого розвитку. Метою дослідження є висвітлення теоретичних аспектів обліку розрахункових операцій та аналітична оцінка облікової інформації для прийняття управлінських рішень.У роботі систематизовано підходи до визначення поняття «розрахункова операція». Описано процес накопичення облікової інформації про розрахункові операції у розрізі етапів: виникнення потреби у проведенні розрахункової операції; документування умов забезпечення потреб підприємства; забезпечення потреб і оформлення первинних документів; розрахунки з учасниками розрахункових операцій. Теоретичне обґрунтування обліку розрахункових операцій є визначальним при налагодженні аналітичного та синтетичного обліку розрахункових операцій, яке здійснюється через систематизацію різних учасників розрахункових операцій за економічно однорідними групами в системі рахунків та субрахунків бухгалтерського обліку. Аналітичний облік розрахункових операцій є основою для аналізу кожної розрахункової операції та прийняття управлінських рішень керівництвом підприємства. Запропоновано методику аналізу розрахунків з покупцями за товари, роботи, послуги з метою виявлення ненадійних та несумлінних учасників розрахункових операцій. За даними, отриманими в процесі запропонованих аналітичних процедур, управлінський персонал підприємства матиме змогу приймати обґрунтовані управлінські рішення. Аналогічний аналіз можна здійснювати у розрізі інших розрахункових операцій підприємства. Сукупність аналітичних процедур щодо розрахункових операцій діючого підприємства дасть можливість відокремити ті розрахункові операції, які не принесуть економічної вигоди підприємству, або погашення зобов’язань по яких не очікується іншою стороною розрахункової операції. Ці висновки будуть підставою для коригування залишкових сум по аналітичних і синтетичних рахунках бухгалтерського обліку з метою забезпечення достовірності показників фінансової звітності підприємства.

Az elszámolási tranzakciók elszámolása minden vállalkozás számviteli folyamatának egyik legfontosabb része, mivel gazdasági tevékenységének eredményei, pénzügyi helyzetének mutatói és további fejlődési lehetőségei az ilyen számítások időszerűségétől és teljességétől függenek. A tanulmány célja, hogy rávilágítson az elszámolási tranzakciók elszámolásának elméleti vonatkozásaira, valamint a számviteli információk elemző értékelésére a vezetői döntések meghozatalához. A munka a „elszámolási tranzakciók” fogalmának meghatározásához kapcsolódó megközelítéseket rendszerezi. Az elszámolási műveletekkel kapcsolatos számviteli információk felhalmozásának folyamata szakaszokban van leírva: az elszámolási művelet végrehajtásának szükségességének megjelenése; a vállalkozás igényeinek kielégítésére szolgáló feltételek dokumentálása; az igények kielégítése és az elsődleges dokumentumok elkészítése; elszámolások az elszámolási műveletek résztvevőivel. Az elszámolási tranzakciók elszámolásának elméleti megalapozottsága meghatározó az elszámolási műveletek analitikus és szintetikus elszámolásának kialakításában, amely az elszámolási műveletek különböző résztvevőinek gazdaságilag homogén csoportok szerinti rendszerezésén keresztül valósul meg a számviteli rendszerben és alszámlákban. Az elszámolási ügyletek analitikus elszámolása az alapja az egyes elszámolási tranzakciók elemzésének és a vállalat vezetése általi vezetői döntéshozatalnak. A vevőkkel történő áru-, munka- és szolgáltatáselszámolások elemzésére szolgáló módszertant javasolunk a megbízhatatlan és tisztességtelen elszámolási műveletekben részt vevők azonosítása érdekében. A javasolt elemzési eljárások során beszerzett adatok szerint a vállalkozás vezetői képesek lesznek megalapozott vezetői döntéseket hozni. Hasonló elemzés végezhető el a vállalkozás egyéb elszámolási műveleteivel kapcsolatban is. Egy működő vállalkozás elszámolási ügyleteire vonatkozó analitikai eljárások sora lehetővé teszi azon elszámolási tranzakciók elkülönítését, amelyek nem hoznak gazdasági hasznot a gazdálkodó számára, vagy olyan kötelezettségek visszafizetését, amelyek esetében az elszámolási ügylet másik felétől nem várható. Ezek a következtetések képezik majd az analitikai és szintetikus számviteli számlákon szereplő maradványösszegek kiigazításának alapját a vállalkozás pénzügyi beszámolási mutatóinak megbízhatóságának biztosítása érdekében.

Abstract. Accounting for settlement operations is one of the most important areas of the accounting process of any enterprise, since the results of its economic activity, financial condition indicators and opportunities for further development depend on the timeliness and completeness of such calculations. The purpose of the study is to highlight the theoretical aspects of accounting for settlement operations and analytical assessment of accounting information for making management decisions. The paper systematizes approaches to defining the concept of «settlement operation». The process of accumulating accounting information about settlement operations is described in terms of stages: the emergence of the need to conduct a settlement operation; documenting the conditions for meeting the needs of the enterprise; meeting the needs and drawing up primary documents; settlements with participants in settlement operations. The theoretical justification of accounting for settlement operations is decisive in establishing analytical and synthetic accounting for settlement operations, which is carried out through the systematization of various participants in settlement operations by economically homogeneous groups in the system of accounts and subaccounts of accounting. Analytical accounting of settlement operations is the basis for the analysis of each settlement operation and the adoption of management decisions by the management of the enterprise. A methodology for analysing settlements with buyers for goods, works, and services is proposed in order to identify unreliable and dishonest participants in settlement operations. According to the data obtained in the process of the proposed analytical procedures, the management personnel of the enterprise will be able to make informed management decisions. A similar analysis can be carried out in the context of other settlement operations of the enterprise. The set of analytical procedures for settlement operations of an operating enterprise will make it possible to separate those settlement operations that will not bring economic benefits to the enterprise, or repayment of obligations for which is not expected by the other party to the settlement operation. These conclusions will be the basis for adjusting the residual amounts on analytical and synthetic accounting accounts in order to ensure the reliability of the indicators of the enterprise's financial reporting.