Автоматичний обмін фінансовою інформацією CRS: посилення економічної безпеки через міжнародну податкову співпрацю

Abstract

Резюме. У сучасному глобалізованому світі міжнародна податкова система стикається з численними викликами, що виникають через транснаціональні фінансові потоки, ухилення від сплати податків та використання офшорних юрисдикцій для приховування активів. Оскільки більшість фінансових операцій мають міжнародний характер, традиційні методи контролю за податковими зобов’язаннями стають малоефективними. У зв’язку з цим питання забезпечення податкової прозорості і боротьби з податковими ухиленнями набувають особливої актуальності для більшості країн світу. На сьогоднішній день розвиток міжнародного обміну податковою інформацією реалізується через два основні напрямки: 1. Відповідно до американського закону «Про податкові вимоги до іноземних рахунків» (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA) [1]. 2. У межах Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard, CRS). Відповідно до вимог CRS, фінансові установи в країнах-учасницях зобов'язані здійснювати комплексну перевірку (due diligence) фінансових рахунків. Це включає виявлення осіб, які є податковими резидентами інших юрисдикцій-партнерів з обміну інформацією, серед власників рахунків, а в окремих випадках — також серед їхніх контролюючих осіб. Таким чином, фінансові установи повинні проводити ретельну ідентифікацію клієнтів і здійснювати постійний моніторинг рахунків для виявлення потенційних податкових резидентів інших країн. Інформація про такі рахунки має подаватися фінансовими установами до компетентних органів країни-учасниці, які, в свою чергу, передають відомості про фінансові рахунки юрисдикціям, де є податкові резиденти власників і контролюючих осіб рахунків. 19 серпня 2022 року Державна податкова служба України (ДПС) підписала Багатосторонню угоду компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Багатостороння угода CRS), яка забезпечує можливість щорічного автоматичного обміну інформацією про визначені види фінансових рахунків між компетентними органами юрисдикцій, які є сторонами вказаної угоди [2]. На офіційному сайті ДПС оприлюднено актуальний перелік підзвітних юрисдикцій для подання звіту про підзвітні рахунки згідно з вимогами стандарту CRS. Наразі перелік включає 119 юрисдикцій, що є учасниками глобальної ініціативи з автоматичного обміну податковою інформацією. 20 березня 2023 року Верховна Рада України прийняла Закон України № 2970-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» [3], який набрав чинності 28.04.2023. З 1 липня 2023 року Закон 2970-ІХ вимагає від підзвітних фінансових установ України застосовувати заходи належної перевірки до фінансових рахунків для встановлення того, чи є рахунки підзвітними. Якщо рахунок є підзвітним, фінансова установа зобов’язана включити відомості про рахунок до звіту про підзвітні рахунки та подати цей звіт до ДПС України.